漂亮国矿业情况 (第2/2页)

?矿资产总价值或矿产勘查总成本，包括：

—矿业权资产购买费

—租约花费：红利、招标办理费；

—地质地球物理调查成本；

—勘探钻井成本；

—储量评价与开**证成本。

?油田建设成本，包括：

—井网建设成本；

—设备折旧；

—其他，如居民拆迁、农田赔偿等。

据上述投资成本项计算一个总成本C，当年建设投资成本B，过去建设投资（固定资产）残值D，总保有储量R，交税年原油产量P，耗竭补贴率k，当年的补贴数A。补贴计算公式如下：

k=(C+B-D)/R，A=k×P

A就是当年的补贴数，把它列入当年项目成本支出，减少盈利数额，达到耗竭补贴的目的。

成本法补贴，相当于把全部勘查开发投资成本摊销了两次：第一次是在矿山产生盈利前的投资成本摊销，属于矿山经济评价性质，目的是回收投资；第二次是在矿山盈利后的投资成本摊销，属于资源耗竭补贴性质，目的是计算耗竭补偿数额，减收所得税。

2.补贴率法

规定一个补贴率，油气项目为15%，油气井为27.5%，所得税过去为35%，***将其降低到21%，大石油公司只交10%左右，小石油公司如何交法尚不清楚。

对个人油气开发投资者而言，补贴率可放宽，但最多不超过50%。

所谓个人投资者，指的是小户股民，其收入属于个人所得税征收范畴，表明漂亮国鼓励个人投资油气。

从20世纪70年代起，漂亮国大型石油公司不再享有资源耗竭补贴政策，但小型独立石油公司和私人土地上的油气收入，仍适用这一政策。

资源耗竭补贴政策只有在高盈利下才具有实质性意义，在低盈利下从补贴得到的好处甚微，在无盈利或亏损情况下补贴政策不起作用，当年耗费的储量就无功空转了。

五、所得税补贴

2008年世界金融危机，对漂亮国油气产业形成很大打击。

为应对这一形势，政府大幅度低降低了油公司的所得税。

在2009-2013五年内，20个漂亮国顶级石油公司仅平均缴纳11.7%的联邦所得税，少交了23.3%。

减税措施是通过引用大量税法条款实现的(Barclaypalmer，2019)，没听说修改税法，说明税法中对油气企业处于困境的救助措施已有法律安排。

石油公司通过这次减税很快走出困境，但这个救助措施好像一直沿用了下来。

2018年埃克森-美孚石油公司应税收入865亿美元，缴纳联邦所得税95.3亿美元，课税率为10.1%。

***上台后，于2017年颁布减税措施，把大型公司的所得税率从35%调减到21%，但大型石油公司似乎并未按此足额交税，如前所述，埃克森-美孚2018年的缴纳税率是10.1%，相当于2009-2013年的税率。

漂亮国20个顶级石油公司纳税额占全国油气纳税的80%以上，如果***政府将这个10%左右的税率常态化，漂亮国石油公司就是世界上所得税税率最低得国家，权益金提升一点，完全不在话下。

漂亮国是一个对油气资源勘查开发补贴最高得国家。

补贴内容繁多，如上述资源耗竭补贴、所得税补贴外，还包括部分权益金减免、国外油气收入税抵免、石油制造业减税等补贴形式，年度贴补数达100-115亿美元（LenTesoro，2016）。

漂亮国的能源独立、页岩气革命成功，得益于这一高强度的油气补贴法律与政策是毋庸置疑的，虽然国内反对补贴的声音从未停息过。

三、金属非金属矿产收费制度——

年租/专利-耗竭补贴

漂亮国的矿法对金属和非金属矿产没有设置权益金，目前对采矿宣示（探矿权）每年每个宣示只收165美元固定年租，对采矿而言需购买专利，实际上就是购买土地，2.5-5美元/英亩。

既是购买，就没有年租了。

金属非金属矿不能享受联邦所得税补贴，35%的税率须足额缴纳，但当前大型矿业公司的所得税率已降到21%。不过资源耗竭补偿政策是可以享受的，补贴率如下表。

漂亮国金属非金属矿产资源耗竭补贴率

税率（%）

矿产

23

硫、铀

15

金属矿产、球粘土、膨润土、高岭土、火泥箱土

10

煤、褐煤、石棉、水镁石、珍珠岩、氯化钠

泥炭、砖瓦粘土、砾石、贝壳、浮石、沙、火山渣、页岩、石料（不包括条石和观赏石）、卤水溴、卤水氯化钙、卤水氯化镁

对所有金属非金属矿产，在探矿阶段，除每个采矿宣示每年收取165美元续权费外，再无任何企其他收费。

漂亮国找矿是非排他的，只要是没有采矿宣示的地区，大家都可随便去找，不用申请审批发证。

找到后打个桩，宣示一下这个矿是你发现的，如无反对意见，到管理部门登个记，交点手续费，这个发现就以“采矿宣示”的形式保护起来了，可在区内开展勘探活动。

当勘探到可开采的阶段时，须买个专利，将其升级为“专利采矿宣示”，就可开采了。整个由找矿到勘探，再到采矿要交的费包括：

?探矿阶段：每年每个宣示165美元续权费，再无其他税费了；

?采矿阶段：

—2.5-5美元/英亩专利费（一次性支付，相当于购买）;

—公司所得税（35%），按资源耗竭补贴率扣减。

金属非金属矿产虽然所得税高，但没有权益金。

如果所有金属矿产按15%的耗竭补贴率扣减，则应交所得税率为29.75%，这就相当于全部税费负担，国外称之为有效税负，就很低了。2017年***政府将所得税由35%降到21%，大型矿业公司的金属非金属矿产勘查开发收入得到普惠，加上其他小税种，在减去耗竭补贴，加上耗竭补贴，其实际总税负不超过20%（按利润占比），无权益金，这恐怕是世界上最优惠的矿业收费制度了。

四、结论

一、漂亮国油气资源实行三金两补贴制度：红利+权益金+年租-耗竭补贴-税收补贴。

其收费数额红利约占7%，年租约占5%，权益金最大，约占87%。近年漂亮国联邦土地的权益金仍保持12.5%不变，但州属土地和私人土地的权益金率普遍提高，由原来的12.5%提升到16-20%的区间，个别州私人土地提高到25%，总体而言提高了4-8%。

对大型石油公司，耗竭补贴已取消（中小石油公司仍可享受15%的补贴率），但所得税减收补贴大幅度提高，目前大型石油公司纳税率仅10%左右，减收幅度达60%以上。

权益金的提升与降税补贴两相抵扣，加上其他小税种，漂亮国油气的实际税费总负担不超过20%（按利润占比）。

二、漂亮国金属非金属矿产实行一金一补贴制度：年租/专利-耗竭补贴。

年租指的是探矿权（漂亮国是采矿宣示）的续权费，目前固定为165美元/宣示年；

专利是采矿权的土地购买费，一次性收取，目前仍按1872年的价格2.5-5美元/英亩收取，对硬岩矿床是5美元/英亩，对砂矿床是2.5美元/英亩。

金属非金属矿产不设权益金，金属的资源耗竭补贴率为15%，漂亮国目前大矿业公司所得税税率为21%，加上其他小税种，再扣除耗竭补偿，漂亮国大矿业公司的税费负担也不会超过20%（按利润占比）。

三、纵观漂亮国历史，对能源与矿产资源实行高补贴是一种国策，具有长远的、战略的考虑，而非权宜之计。

与其他资本主义国家不同，漂亮国是一个依靠自己资源发展经济的国家，十九世纪的工业化、二十世纪的经济军事政治兴起与称霸全球、近期完成的能源独立与页岩气革命，是漂亮国强力实施这一国家矿业优惠政策的结果。